借：群众根柢方法——水利根柢方法——水库工程——山区水库（略）115440

　　1.结算并支拨修理征地移民积累用度○○。修理征地移民积累由地方政府包干践诺。2019年某月○，遵照合同条目和职责进度，甲核心结算并支拨地方政府修理征地移民积累经费3 000万元。

　　阐述：遵循《5号准绳》第十一条、《政府司帐轨制》“1613正在筑工程”科目操纵证明、《根本修理财政准则》第二十一条修理本钱的开支实质○，修理征地移民积累开支应正在“待摊投资”明细科目中核算○○。2019年某月○，甲核心账务管制如下：（单元：万元）

　　XX省某水库工程修理项目概算总投资121 200万元(非谋划项目)，个中：主旨投资50 000万元、XX省级配套投资71 200万元。工程修理期3年。水库工程修理项目主管部分为XX省水利厅，项目法人工XX省某水库工程修理照料核心(行状单元○，以下简称甲核心)。水库筑成后○，甲核心刻意工程的运转照料。(为简化管制，本案例不研商税费等其他要素;本案例实行财务授权支拨)。

　　阐述：遵循《5号准绳》第十一条、《政府司帐轨制》“1613正在筑工程”科目操纵证明、《根本修理财政准则》第二十一条修理本钱的开支实质○○，差船脚应正在“待摊投资”的“项目修理照料费”明细科目中核算。

　　阐述：遵循《5号准绳》第十一条、《政府司帐轨制》“1613正在筑工程”科目操纵证明、《根本修理财政准则》第二十一条修理本钱的开支实质○，因筹划机等自用固定资产无需装置即可操纵，故购买用度正在“兴办投资”的“不须要装置兴办”明细科目中核算。2019年某月，甲核心账务管制如下：（单元：万元）

　　阐述：遵循《5号准绳》第十一条、《政府司帐轨制》“1613正在筑工程”科目操纵证明和《根本修理财政准则》第二十一条修理本钱的开支实质，因闸门及启闭兴办需装置方可操纵，兴办筑筑款正在“兴办投资”的“正在装置兴办”明细科目中核算。2020年某月○，甲核心账务管制如下：（单元：万元）

　　某项固定资产应分摊的待摊投资=该项固定资产的筑设工程本钱或该项固定资产（兴办）的采购本钱和装置本钱合计×分派率。

　　2019年某月，甲核心不同购买3台筹划机、1套集会桌椅和5台空调，购买用度共计3.80万元。

　　2019年某月，遵照合同条目和职责进度，甲核心结算并支拨乙公司安排费500万元。

　　阐述：遵循《5号准绳》第十一条、《政府司帐轨制》“1613正在筑工程”科目操纵证明和《根本修理财政准则》第二十一条修理本钱的开支实质○○，因工用具及备品备件达不

　　2020年某月，处置闸门及启闭兴办筑筑价款结算。戊公司本期落成兴办筑筑800万元，个中：闸门筑筑500万元，启闭机筑筑300万元。按合同商定抵扣预付备料款200万元后，现实支拨戊公司600万元。

　　阐述：遵循《5号准绳》第十一条、《政府司帐轨制》“1613正在筑工程”科目操纵证明NG南宫28官网登录，软件斥地用度应正在“其他投资”明细科目中核算。2019年某月，甲核心账务管制如下：（单元：万元）

　　以副坝为例，其筑设工程本钱为8000万元，应分摊的待摊投资为8000*140%=11200万元。

　　到固定资产规范，故购买用度正在“兴办投资”的“用具及用具”明细科目中核算○○。2021年某月，甲核心账务管制如下：（单元：万元）

　　遵循《根本修理财政准则》（财务部令第81号）第七条轨则○○，“按项目独立核算……，遵循接受的项目概（预）算做好核算照料……”○。

　　2019年某月，正在丙公司向甲核心提交一概金额的预付款保函后，甲核心支拨丙公司主坝标段工程预付款1 500万元。

　　结算的项目能否直接酿成资产是肯定“正在筑工程”明细科目操纵的闭键依照。可能直接酿成资产的结算项目○○，按所酿成的资产性子和特色，不同正在“筑设装置工程投资”、“兴办投资”、“其他投资”中核算；不行能直接酿成资产的结算项目，如施工偶然工程，固然存正在筑设装置职责量并酿成工程实体，但跟着工程起色，闭联工程或方法需拆除或整理，并不行最终酿成直接交付的资产，应正在“待摊投资”中核算○。因上逛围堰、下逛围堰和场内偶然道道均为施工偶然工程，不行直接酿成交付资产，正在“待摊投资”的“偶然方法费”明细科目中核算；主坝基坑土石方开挖正在“筑设装置工程投资”的“筑设工程”明细科目中核算○。2019年某月，甲核心账务管制如下：（单元：万元）

　　筹划落成各项资产应分摊待摊投资后，2022年某月，甲核心账务管制如下：（单元：万元）

　　2022年某月，正在筑工程转交付○，个中：交付甲核心资产价格118 800万元政府司帐使用案例--合于正在筑工，交付交通部分专用方法(进场道道)价格2 400万元○○。

　　注：不须要装置的兴办700万元和达不到固定资产规范的用具、用具100万元不到场待摊投资的分摊，所以，正在筹划分派率时，兴办投资明细科目余额从9800万元安排为9000万元○○。

　　阐述：遵循《5号准绳》第十一条、《政府司帐轨制》“1613正在筑工程”科目操纵证明、《根本修理财政准则》第二十一条修理本钱的开支实质，照料用房进度款应正在“筑设装置工程投资”等明细科目中核算。2021年某月，甲核心账务管制如下：（单元：万元）

　　阐述：遵循《5号准绳》第十一条、《政府司帐轨制》“1613正在筑工程”科目操纵证明、《根本修理财政准则》第二十一条修理本钱的开支实质，施工工程结算款应正在“筑设装置工程投资”、“待摊投资”等明细科目中核算，并遵循结算的全体项目举行更为明细的核算○○，以餍足资产价格计量和确认等经济交易职责的须要。

　　甲核心行动行状单元，应遵照《政府司帐轨制》和《根本修理财政准则》、《根本修理项目本钱照料轨则》等轨则，通过“正在筑工程”及其所属明细科目核算水库工程修理项目正在修理期内爆发的现实本钱。

　　水库工程修理项目自2019年2月开工修理，甲核心公然招标选定安排、监理、施工和兴办筑筑等单元○○。经三年修理，至2022年3月底验收及格，落成告终财政决算并交付操纵。

　　2019年某月，处置主坝标段工程价款结算。丙公司上月落成进度1 500万元，个中：上逛围堰600万元，下逛围堰200万元，场内偶然道道100万元，主坝基坑土石方开挖600万元○。按合同商定抵扣预付工程款300万元后，现实支拨丙公司1 200万元。

　　交付甲核心的资产中○○，主坝、副坝等方法兴办列入“群众根柢方法”科目；照料用房和自用固定资产等通用兴办列入“固定资产”科目；不敷固定资产规范的坐蓐用具、用具和备品备件等列入“库存物品”科目；软件斥地及购买等列入“无形资产”科目○。交付交通部分专用方法（进场道道）列入“无偿挑唆净资产”科目。

　　阐述：遵循《政府司帐轨制》“1214预付账款”科目操纵证明程的司帐处分NG南宫28官网登录，支拨的工程预付款正在“预付账款”的“预付工程款”明细科目中核算○。

　　借：正在筑工程——兴办投资——不须要装置兴办——筹划机1.50——兴办投资——不须要装置兴办——集会桌椅0.80

　　遵循《政府司帐准绳轨制阐明第2号》轨则，根本修理项目应该由刻意编报根本修理项目预决算的单元（即修理单元）行动司帐核算主体。修理单元遵照《政府司帐轨制》轨则正在闭联司帐科目下分项目对根本修理项目举行明细核算。

　　阐述：《政府司帐轨制》“1613正在筑工程”科目操纵证明、《根本修理财政准则》第四十四条○，产权不归属甲核心的进场道道行动转出投资管制。2022年某月，甲核心账务管制如下：（单元：万元）

　　借：正在筑工程——兴办投资——正在装置兴办——闸门500——兴办投资——正在装置兴办——启闭机300

　　2019年某月，遵照合同条目和职责进度，甲核心支拨丁公司《合同照料讯息体系》软件斥地用度15万元。

　　2022年某月，甲核心预留尾工工程及预留用度220万元，个中：副坝坝顶道面残剩工程200万元，预留项目修理照料费20万元。产权不归属甲核心。2022年某月，结转进场道道现实本钱1 000万元。

　　现实分派率=待摊投资明细科目余额÷（筑设工程明细科目余额+装置工程明细科目余额+兴办投资明细科目余额+基筑转出投资明细科目余额）×100％

　　阐述：遵循《5号准绳》第十一条、《政府司帐轨制》“1613正在筑工程”科目操纵证明、《根本修理财政准则》第二十一条修理本钱的开支实质，爆发的安排用度应正在“待摊投资”明细科目中核算。2019年某月，甲核心账务管制如下：（单元：万元）

　　水库工程的统统单项工程一次告终并参加操纵，所以，应采用现实分派率分摊待摊投资开支。

　　2020年某月○，遵照合同条目和职责进度，甲核心结算并支拨E公司照料用房进度款200万元。

　　阐述：《政府司帐轨制》“1613正在筑工程”科目操纵证明、《根本修理财政准则》第三十五条，将待摊投资开支按合理比例分摊计入交付操纵资产价格、转出投资价格。

　　待摊投资累计开支70 000万元，按用度与资产酿成之间的干系，2022年某月，采用现实分派率将待摊投资分摊计入交付操纵资产价格、转出投资价格，分摊结果为：

　　2021年某月，为保障初期运转须要，甲核心购买一批不敷固定资产规范的坐蓐用具、用具和备品备件，价格20万元。

　　遵循《政府司帐准绳第5号——群众根柢方法》（以下简称《5号准绳》）第十一条轨则，“政府司帐主体自行筑制的群众根柢方法，其本钱蕴涵落成接受的修理实质所爆发的一起须要开支○，蕴涵筑设装置工程投资开支、兴办投资开支、待摊投资开支和其他投资开支”。

　　阐述：《政府司帐轨制》“1613正在筑工程”科目操纵证明、《根本修理财政准则》第四十一条、《根本修理项目告终财政决算照料暂行法子》第十九条以及《财务部水利部闭于进一步强化水利根柢方法政府司帐核算的报告》相闭轨则○，将正在筑工程转为交付群众根柢方法。

　　阐述：遵循《5号准绳》第十一条、《政府司帐轨制》“1613正在筑工程”科目操纵证明、《根本修理财政准则》第三十八条、《根本修理项目告终财政决算照料暂行法子》第十七条，尾工工程及预留用度应正在“筑设装置工程投资”、“待摊投资”等明细科目中核算。2022年某月，甲核心账务管制如下：（单元：万元）

　　遵循《政府司帐轨制——行政行状单元司帐科目和报外》（以下简称《政府司帐轨制》）轨则○，单元对根本修理投资应该遵照本轨制轨则团结举行司帐核算，不再独立筑账，然则应该按项目独立核算，并保障项目原料完好。